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DF Tax | Diez años de los TTA: su contribución en el estudio del derecho tributario
Columna publicada el jueves 6 de agosto de 2020 en DF TAX de Diario Finaciero por Cristián Bonacic, abogado de Baker Mckenzie.
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DF Tax | Diez años de los TTA: su contribución en el estudio del derecho tributario
Hace poco más de 10 años entró en vigencia la ley que creó los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA), la que tuvo su origen en un proyecto de ley del año 2002, y que respondió a un persistente y consensuado llamado de distintos sectores por reformar el sistema de justicia tributaria de primera instancia, ejercida a ese entonces por el correspondiente director regional del SII.
Las estadísticas nos dicen que al 31 de diciembre de 2019 han ingresado más de 11.000 causas tributarias, encontrándose vigentes, a la misma fecha, poco más de 2.200 casos (fuente: cuenta pública de la Unidad Administradora de los TTA, 2019).
En estos años, las sentencias de los TTA han pasado a ser un importante instrumento de análisis e interpretación de la normativa tributaria, advirtiéndose que la consultoría fiscal ha pasado a apoyarse no solamente en la revisión de oficios del SII, sino también en la doctrina que han ido asentando los TTA y los Tribunales Superiores.
Es así como la judicatura especializada ha ido consolidando algunos criterios, ratificados por las cortes, tales como la procedencia del crédito fiscal IVA por la contratación de seguros de vida o salud para los trabajadores, la improcedencia del impuesto único de 35% (hoy 40%) por multas contractuales pagadas al Fisco, la necesidad de fundamentación y adecuada búsqueda de comparables en materia de precios de transferencia, la consistencia en el actuar del SII y del contribuyente con sus actuaciones previas, la imprescriptibilidad de las pérdidas tributarias, la reafirmación de la carga probatoria que recae sobre el contribuyente (salvo algunas sentencias que establecen un criterio contrario), el plazo razonable por el que puede extenderse un procedimiento de reclamo tributario y la indefinición de la situación fiscal del contribuyente, la opción de deducción del IVA como gasto cuando se emiten notas de crédito fuera de plazo, y tantos otros.
Por cierto, algunos de esos criterios son favorables y otros adversos al contribuyente -lo que resulta natural cuando se recurre a una decisión judicial-, pero parece indudable que la institucionalidad judicial tributaria ha contribuido a un mayor conocimiento y estudio del derecho tributario, al aumentar la difusión y análisis de estos fallos. Esto se ve reflejado, por ejemplo, en el considerable incremento de artículos científicos que tienen por objeto el estudio jurisprudencial, o en las periódicas publicaciones de sentencias en redes sociales profesionales, que son objeto de enriquecedoras discusiones.
Las recientes modificaciones legales no dejan de lado el robustecimiento de la institucionalidad judicial tributaria (por ejemplo, al eliminar las restricciones que pesaban sobre el recurso de casación formal, al distribuir equitativamente la carga de la prueba en juicio, o al eliminar la norma de inadmisibilidad probatoria). Estas reformas, así como aquellas realizadas a las leyes de Renta, IVA y otras, imponen relevantes desafíos a todos los actores del sistema tributario, de manera que cabe esperar que, en los próximos años, esta institucionalidad judicial se siga consolidando y fortaleciendo.
Corte Suprema confirma fallo del Cuarto TTA de la Región Metropolitana
- Corte Suprema dictaminó que el conglomerado del Grupo Saieh no debe pagar tributos por la ganancia de capital en la compra y venta de acciones de Ripley entre 2009 y 2010
Santiago, 24 de junio de 2020. En su dictamen del pasado 13 de julio, la Corte Suprema invalidó una sentencia de la Corte de Apelaciones del 12 de octubre de 2017, el cual había establecido que para este caso sí correspondía el pago de impuestos.
Cabe destacar que el Cuarto Tribunal Tributario y Aduanero de la Región Metropolitana, en abril de 2017, había acogido el reclamo interpuesto por Corp Group Holding Inversiones Limitada y dejó sin efecto las liquidaciones números 32, 33 y 34 dictadas el 31 de julio de 2013 por la Dirección de Grandes Contribuyentes Santiago Oriente del SII. Precisamente, este último fallo fue confirmado por la Corte Suprema, el que fue dictado como sentencia de reemplazo.
Para más información revisa aquí el fallo en primera instancia del Cuarto Tribunal Tributario y Aduanero y la Sentencia de la Corte Suprema:
Fallo en primera instancia - Cuarto Tribunal Tributario y Aduanero de la Región Metropolitana (ver)
Sentencia de reemplazo por la Corte Suprema:
Lanzamiento oficial de la nueva Oficina Judicial Virtual de los Tribunales Tributario y Aduaneros
- Permitirá al contribuyente gestionar sus causas, presentar escritos y documentos de forma digital, mediante la OJVTTA – ojv.tta.cl.
Santiago, 25 de marzo de 2020.
Durante la tarde del miércoles 25 de marzo, a las 14:00 horas, comenzó el funcionamiento oficial de la nueva Oficina Judicial Virtual de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Puesta en marcha iniciada tras la aprobación del Auto Acordado que regula el funcionamiento del Sistema de Administración de Causas Tributarias y Aduaneras (SACTA), por parte de la Excma. Corte Suprema, el pasado jueves 19 de marzo.
Desde ahora, los contribuyentes podrán gestionar sus expedientes electrónicos a través de la nueva plataforma digital de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, OJV.TTA.CL. Sitio diseñado e implementado por la Unidad Administradora de estos tribunales especializados, con el propósito de optimizar el acceso de la ciudadanía al Sistema de Justicia Tributaria y Aduanera del país.
En el marco del uso de las nuevas tecnologías, la Oficina Judicial Virtual de los TTA representa el avance en esta línea para la justicia tributaria y aduanera. Una herramienta que busca aumentar la eficiencia en la tramitación de las causas, mediante la presentación de escritos y documentos de forma digital, necesarios para comenzar el proceso de una causa.
La característica principal de esta nueva plataforma es la facilidad que le entrega al contribuyente de gestionar la información y optimizar su experiencia, en relación al conocimiento acerca del estado de los procesos presentados ante el Tribunal.
Este seguimiento de causas será posible mediante el Sistema de Administración de Causas Tributarias y Aduaneras (SACTA), el cual permite el registro de forma electrónica de todos los procedimientos, causas o actuaciones judiciales de los TTAs, las partes y los terceros, además de garantizar la conservación y reproducción de su contenido.
La OJVTTA permitirá al contribuyente ingresar - mediante Clave Única del Estado, o con usuario otorgado por el propio sistema - a la carga de sus presentaciones, tras lo cual recibirá un comprobante de recepción que autorizará al TTA a incorporar la impresión de los escritos al expediente físico.
La gestión de documentación a través de la Oficina Judicial Virtual de los TTA es de carácter voluntario, de modo que las partes podrán hacer sus presentaciones tanto por medio digital como en soporte papel.
A través del sitio de los Tribunales Tributarios y Aduaneros – TTA.CL – el contribuyente podrá ingresar a la nueva Oficina Judicial Virtual TTA – OJV.TTA.CL –, donde también tendrá acceso al manual con las instrucciones de uso.
Comunicaciones
Unidad Administradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros
Santiago, marzo 2020.
Ley que Moderniza la Legislación Tributaria: Publicación de Sentencias Definitivas de los Tribunales Tributarios y Aduaneros
Lunes 24 de febrero, 2020.
Con motivo de la publicación en el Diario Oficial de la ley N° 21.210, que Moderniza la Legislación Tributaria, de fecha 24 de febrero de 2020, se destacan las novedades introducidas por el mencionado cuerpo normativo, en relación a la modificación realizada al Código Tributario y a la Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros.
En atención a dicha modificación, se establece que las sentencias definitivas de primera instancia, dictadas en materia tributaria, deberán ser publicadas por la Unidad Administradora de los TTA y mantenerse a disposición permanente del público en el sitio electrónico de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Así lo indica el numeral 40, artículo primero en relación con del artículo vigésimo séptimo, de la mencionada ley modificatoria.
Debido a que la ley entra en vigencia a contar del primer día del mes siguiente de su publicación en el Diario Oficial, la Unidad Administradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros dispondrá, a contar del 01 de marzo próximo, en el sitio web [https://www.tta.cl] un acceso directo al repositorio de las sentencias definitivas pronunciadas por tales Tribunales en la indicada materia tributaria.
Para revisar esta información, los usuarios podrán ingresar a través del banner “Sentencias Definitivas”, ubicado en la página principal del sitio web de los TTA. Allí, encontrarán el registro en línea con el texto de cada sentencia e información básica de la misma, disponible y gestionada por los sistemas informáticos de la Unidad Administradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros.
Sitio de los Tribunales Tributarios y Aduaneros: Enlace.
*Nota: El banner "Sentencias Definitivas" estará disponible a partir del 01 de marzo de 2020.
Comunicaciones
Unidad Administradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros - www.atta.gov.cl
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